税务战略、管理及执行的考量和系统搭建-康索特关务咨询

根据《方案》中提出的“发挥税收大数据优势，加强数据增值应用”的要求，全国税务机关在2016年年中进行了金税三期系统的上线，该系统的目的之一就是为了统一全国基础财税信息数据库，以进一步加强对纳税人的税收征管。税收管理中的大数据概念到底是什么？会给企业带来什么样的影响？我们将结合零售消费品行业的特点，做一番探讨。（康索特关务咨询）

2015年底，中共中央办公厅和国务院办公厅联合印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》的通知，为我国下一步的整体财税体制改革提供了方向。

一、大数据时代税务征收管理的趋势

在国际上，税收制度较为发达的国家早在几年前就开始采取联合的措施，通过税收情报的交换，实现国与国之间的税收信息透明化进程。各国税务机关，如英国、德国、美国等，纷纷在近几年加快了数字化脚步并制定了相应的大数据目标和数字化发展路线图，以科技助力实现上述目标。

税务机关数字化进程加快

数字化的意义

二、 中国税收征管的大数据蓝图

在中国，国家税务总局在2015年1月发布的《税收征收管理法（征求意见稿）》中把“信息披露”增加为一个章节，为涉税信息的披露与收集提供了法律层面的基础。同时，为响应国家“互联网+”战略，国家税务总局也于2015年出台了《“互联网+税务”行动计划》，旨在通过政府部门间进行相关信息共享。

税务机关采集数据阶段——不同政府部门间共享涉税信息

此外，2016年在全国部分省市陆续上线的金税三期，其设立的数据库包括征管操作数据库、增值税交叉稽核数据库、外部门信息交换数据库；收集的数据包括法人数据（如企业登记）、财产数据、发票信息、增值税交叉稽信息及第三方数据等，大量的信息将会被进一步运用到政府机关的管理中。

上述税务大环境的变化，对纳税人，尤其是零售及消费品行业的纳税人，带来了新的挑战与机遇。为了更好地实现税务合规及优化，纳税人急需重新审视自身对税务数据的管理及应用，做出相应的改变。

三、 零售消费品企业在税务管理中面临的内部及外部的挑战

作为连接上游生产者与下游顾客的桥梁，零售行业涉及到采购、库存、运输、仓储、销售等多个环节；出于复杂的管理需求，数据化管理手段在零售行业的应用广泛，水平也相对较高。但是，将税务风险管理纳入数据管理体系中对纳税人尤其是零售行业可能是一项挑战。

在新的大数据时代下，企业目前的税务管理方式面临着内部挑战，越来越多的企业自身产生了数据化税务管理的需求

目前，一些零售行业的企业对税务风险管理的概念尚未形成统一的且符合中长期的发展战略。随着数据化税务管理的开展，这种方法的弊端也将越来越明显。

在缺乏高层面的统筹前提下，将税务风险管理的职责下放至基层企业的财务部门，将可能导致集团管理层缺乏对税务风险的通盘考虑与总体控制，致使长期税务规划出现缺失。

缺乏“自上而下”的视角也将可能致使集团内企业无法获得统一得税务管理基础，并进一步导致企业间失去平衡税负、集团中失去降低有效税率等协同效益。

除上述内部因素外，中国税务机关大力推进数据化管理手段则进一步加强了企业需要面对的压力

零售行业的特性，商品的种类多、来源复杂、促销手段多等，背后暗含着一系列的税务风险。在传统税务监管环境中，发票开具、折扣、促销活动等环节虽然已经是税务机关关注的重点，但是，由于缺乏全面的审查视角及高效的审核方式，税务机关更倾向于采用抽样、询问等方法了解企业业务。而在数据化监管环境中，税务机关可以快速比对各类不同的数据，筛选出异常数据，进行税务检查；

其次，对于大型零售商，集中供应链和销售前端分别管理的方法是常见的选择。门店与门店、仓库与仓库、不同业务线上单位间都可能存在调库、换货、退货、报废处置等安排。而这些复杂交错的供应链条也容易造成企业税务处理的问题。在传统税务监管环境中税务机关可能受限于数据的限制，而在数据化监管环境中，税务机关将有可能获得不同区域内纳税人各业务单位的数据，通过数据的信息比对将更有可能进行税务管理；

最后，零售行业更容易进行相关多元化的经营。由零售商介入物流行业，或者由制造企业延伸至销售末端，或者通过多品牌经营同类产品，或者由单一品牌经营相关产品，这些安排在大数据的依托下都为税务机关提供了横向、纵向的多个角度审视零售消费品行业的经营状况。

四、大数据时代中的税务征管的机遇与应对

挑战与机遇并存，如果企业能合理利用数据化手段，调整税务管理模式，将可能为企业带来机遇。企业可以考虑在目前的风险管理框架下从上及下的重新设立税务风险数据化管理模式，从而提前为大数据时代的税务风险管理作好准备。

税务数据管理系统

在集团层面，管理层可以结合自身的经营目标，设计税务管理战略，包括企业的短期及中长期计划。在完成战略设计后，管理层可以针对现有管理及运营模式，包含数据管理平台，进行审阅和调整，并根据税务战略重新设立或者调整税务管理模块，包括税负管理、纳税流程等方面内容。最后，在执行层面，依托数据和信息化管理系统进行运行，如企业数据处理平台中更可以设计建立流程管理模块，跟踪采购、供应链、销售的各项环节，设立税务事项控制点（如发票开具、认证、申报等），有效监督下属企业的税务日常申报工作的进展。

从战略、管理以及贯彻执行层面的综合考量和系统搭建，企业的财务及税务管理系统将得到可观的提升与优化，包括：

利用自动化分析手段，节省战略决策及税务筹划的时间与成本，有助于更好的商业决策制定；

使用信息化平台，改善部门间合作模式及工作流程，有效增加运营效率；

依托于不断提升的技术能力，获取更多的有用信息，以此满足新时代不断变化的商业需求；

基于数据化管理系统，快速整合最新的税务政策更新变化，应用于税务实物操作执行层面，提升企业税务风险管理水平；等等。

五、结语

在大数据时代下的税务管理，为减低企业的税务风险、应对外部环境的挑战，需要零售与消费品企业从战略层面、集团层面，贯彻至经营管理层面的税务管控出发，从全局角度改进管理方法并进行实施。

来源：普华永道中国微信号

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